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税务异常汇（huì）总（zǒng）

服务（wù）价：¥

服务内容：一、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值（zhí）=一（yī）般（bān）纳（nà）税人（rén）专票使用量-一般纳税（shuì）人专票上月使用（yòng）量。 2、问题指向：增值（zhí）税专（zhuān）用发票（piào）用量骤增，除（chú）正（zhèng）常业务变化外，可能有虚开（kāi）

立（lì）即（jí）询价税务异常汇总

一、增值（zhí）税专用发票（piào）用（yòng）量变动异常
　　1、计（jì）算公式：指标值=一（yī）般纳税人（rén）专票使用量-一般纳（nà）税人（rén）专票上（shàng）月使用量。
　　2、问题指向：增值税（shuì）专（zhuān）用（yòng）发票用量（liàng）骤（zhòu）增，除正常业务（wù）变化外，可能有（yǒu）虚开现象。
　　3、预警：纳（nà）税（shuì）人开具增值税专用（yòng）发（fā）票超过上月30%(含)并（bìng）超过上月10份以上
　　检查重（chóng）点：检查（chá）纳税（shuì）人的购销合同（tóng）是（shì）否（fǒu）真实，检查（chá）纳（nà）税人的生产经营情况是否与签订的合（hé）同情况相（xiàng）符并实地（dì）检查存货（huò）等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存（cún）款”、“现金”以及应（yīng）收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购（gòu）买（mǎi）专用发票的还应重点（diǎn）审查其合同履行情况。
　　二、期末存货大于实收资本差（chà）异幅度异常
　　1、计算公式：纳税人期（qī）末存货额大于（yú）实收资本的比例。
　　2、问题指向：纳税人期（qī）末（mò）存货额大于实收资本（běn），生产经营（yíng）不正常，可能存在（zài）库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
　　检查重点（diǎn）：检查纳税人的（de）“应付账款”、“其（qí）它应付款”“预收帐款”以及短期（qī）借款、长期借款等科目期末（mò）贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并（bìng）要求纳税人（rén）提供（gòng）相应的举（jǔ）证（zhèng）资料，说明其资金的合法来（lái）源;实地检查（chá）存货是（shì）否与帐面相符。
　　三（sān）、增（zēng）值税一般纳税人（rén）税负变动异常
　　1、计算公式（shì）：指（zhǐ）标值=税（shuì）负变动率;
　　税负（fù）变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;
　　税负=应（yīng）纳税（shuì）额（é）/应（yīng）税销售收入*100%.
　　2、问题（tí）指向（xiàng）：纳税（shuì）人自身税负变化过大，可能（néng）存在账外（wài）经营（yíng）、已实现纳税义（yì）务而未（wèi）结转收入、取（qǔ）得进项税额不符合规（guī）定、享（xiǎng）受税收优惠政策（cè）期（qī）间购进货物不取得可抵扣进（jìn）项税额发票或虚（xū）开发票等问（wèn）题。
　　3、预警（jǐng）值：±30%
　　检查重点：检查纳税人的销售业（yè）务，从原始凭证到（dào）记帐（zhàng）凭证、销售、应（yīng）收帐款、货币资金（jīn）、存（cún）货等将本（běn）期与其（qí）他各时期进行比较（jiào）分析，对异（yì）常变动情况进一步（bù）查明原因，以核（hé）实（shí）是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查（chá）企业固定资产抵扣是否合（hé）理、有无将外购（gòu）的存货用于职工福利（lì）、个人消费、对外（wài）投（tóu）资、捐赠等（děng）情况（kuàng）
　　四、纳（nà）税人期末（mò）存（cún）货与当期累计收入差异幅度异常
　　1、计算公（gōng）式：指标值=(期末存货-当期累计收入（rù）)/当期（qī）累计收入。
　　2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存（cún）货额与当期（qī）累计收入对比异常（cháng），可能存（cún）在库（kù）存商品不真实，销售货物后未结转（zhuǎn）收入等问题（tí）。
　　3、预警值：50%
　　检查（chá）重（chóng）点：检查“库存商品（pǐn）”科目，并结（jié）合“预收账款”、“应收账款（kuǎn）”、“其他应（yīng）付款”等科目进行分析，如（rú）果“库存商品”科目余（yú）额（é）大（dà）于“预收账款”、“应收帐（zhàng）款（kuǎn）”贷方（fāng）余额（é）、“应付（fù）账款（kuǎn）”借方（fāng）且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实（shí），与原始凭证、账载数据是否一致。
　　五（wǔ）、进项税额（é）大于进项税额（é）控制额
　　1、计算公式：指标（biāo）值=(本期（qī）进（jìn）项税额/进项税额控制额-1)*100;
　　进（jìn）项（xiàng）税额控制额=(本期期末（mò）存货金额-本（běn）期期（qī）初存货金额+本期主营业（yè）务成本)*本期外购货物税率+本（běn）期运费进项税额合计。
　　2、问（wèn）题指向：纳税人（rén）申报进（jìn）项税额与（yǔ）进项税额（é）控制额（é）进行比较，若（ruò）申报进项税额大于进项（xiàng）税额控制额，则可能存在虚抵进（jìn）项税额，应重（chóng）点核查纳税（shuì）人购进固定资产是否抵扣（kòu）;用于（yú）非应税项目、免税项目（mù）、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损（sǔn）失的购进（jìn）货物（wù）是否按照规定做（zuò）进项（xiàng）税额（é）转出;是否（fǒu）存在取得虚开的专用（yòng）发票和其他抵扣凭证问（wèn）题。
　　3、预警值：10%
　　检查（chá）重点（diǎn）：检查纳（nà）税人“在建工程”、“固定资产”等（děng）科目变（biàn）化，判（pàn）断是否存在将外购的（de）不符合抵扣标准的固定资产发生的进（jìn）项税额申（shēn）报（bào）抵扣，结合“营业外支出（chū）”、“待（dài）处理财产损（sǔn）溢”等科目的（de）变化，判断是（shì）否将存货损失转出进（jìn）项税额;结合增值税申（shēn）报表附表（biǎo）二分析（xī）运费、农产品（pǐn）等变化情况（kuàng），判读是否虚假（jiǎ）抵扣进项税额问（wèn）题（tí）。
　　实（shí）地检（jiǎn）查原材料等存（cún）货的收发（fā）记（jì）录，确（què）定用于非应税项（xiàng）目的存货是否作进项税转（zhuǎn）出（chū）;检查是否存（cún）在（zài）将外（wài）购存（cún）货用于职工福利、个人（rén）消费、无偿赠送等（děng）而未转出进项税额问题;检查农产品发票的（de）开具、出售（shòu）人资（zī）料、款项（xiàng）支付情况，判断是（shì）否存在虚开问题。
　　六（liù）、预收账款占销售收入20%以（yǐ）上
　　1、计（jì）算公式：评估期预收（shōu）账（zhàng）款余额/评估期全部销售收入（rù）。
　　2、问题指向：预收账款比（bǐ）例偏大，可（kě）能（néng）存在未及时（shí）确认（rèn）销（xiāo）售收入行为。
　　3、预（yù）警：20%
　　检查重点：检查（chá）重点纳税人合同是否真实（shí）、款项是否真实入账。深入了解企业（yè）的行（háng）业规律判断其是否存（cún）在未（wèi）及时确认销（xiāo）售收入的情况。
　　七、纳税人销售额变动率（lǜ）与应纳税额变动率弹性系数异常
　　1、计算公式（shì）：指标（biāo）值=销售（shòu）额变动率/应纳税额变动（dòng）率;
　　销（xiāo）售额变动率=(本（běn）期（qī）销售额-上期销售额)/上（shàng）期销售额;
　　应纳税（shuì）额变动率=(本（běn）期应纳税（shuì）额-上期应纳税额)/上期应纳税额。
　　2、问（wèn）题（tí）指向：判断企业是否（fǒu）存在实现销售（shòu）收入而不计提销（xiāo）项税额或（huò）扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两（liǎng）者应基本同步增（zēng）长，弹（dàn）性（xìng）系数应接近（jìn）1.若弹性系数>1且（qiě）二者都为正数行（háng）业内纳税人可（kě）能存在（zài）本企业将自产产（chǎn）品或外（wài）购货物用于集体（tǐ）福利、在建工程等，不计收入（rù）或（huò）未做（zuò）进项税额转出等问题（tí）;当弹（dàn）性系数<1且二者（zhě）都为负数可能存在上述问题;弹性系（xì）数小（xiǎo）于1，二者都为正时，无问题;二者（zhě）都为（wéi）负时，可能存（cún）在上述问题;当弹性系数（shù）为负数，前者为正后者为负时，可能（néng）存在上（shàng）述（shù）问题;后者（zhě）为正前者为（wéi）负（fù）时，无问题。
　　3、预警值（zhí）：1
　　检查重点（diǎn）：检查企（qǐ）业的主要经营（yíng）范围，查看营业执照（zhào）、税务登记、经营方式以及征（zhēng）管范围界定情况，以及是否（fǒu）兼营（yíng）不同税率的应税货物;查阅（yuè）仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发（fā）出数（shù）量及库存数量，并于（yú）申报情况进行比对;审核企业（yè）明细分类账簿，重点核实“应（yīng）收账款”、“应付（fù）账款（kuǎn）”、“预付账（zhàng）款”、“在（zài）建工程”等明细帐，并与（yǔ）主营业务收入、应纳税金（jīn）明细核对，审核有无将收入长（zhǎng）期挂（guà）往来（lái）帐、少（shǎo）计（jì）销项税额以及多抵进项（xiàng）税等问题;审核（hé）进（jìn）项税额抵扣凭证、检查有无（wú）将购进的不符合（hé）抵扣（kòu）标准的（de）固（gù）定（dìng）资产、非应税项目、免（miǎn）税（shuì）项目进行税（shuì）额申报（bào）抵扣（kòu）的情况。
　　八、纳税人主营业务收入成本率异常
　　1、计算公（gōng）式：指（zhǐ）标值=(收入（rù）成本率-全市行业收入（rù）成本率)/全市行业收入成本率;
　　收入成本（běn）率=主营业务成本/主营业（yè）务收入。
　　一般而言，企（qǐ）业处于（yú）自身利益的考虑（lǜ）以及扩大生产规模的需要，主（zhǔ）营业（yè）务（wù）成本都会呈现增长的趋势（shì），所以（yǐ）成本变动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能（néng）存（cún）在销售未计收入，多列成（chéng）本费用（yòng）、扩（kuò）大（dà）税前扣除范围等问题。
　　预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%
　　2、问题指（zhǐ）向：主（zhǔ）营业（yè）务收（shōu）入成本率明显（xiǎn）高（gāo）于同行业平均水平的，应判断（duàn）为异常，需（xū）查明纳（nà）税人有无多转（zhuǎn）成本或（huò）虚增（zēng）成本。
　　检查重点：检查企（qǐ）业原（yuán）材料的价格是否上涨，企业是（shì）否有新增设备、或设备出现重大变故（gù）以致影（yǐng）响产量（liàng）等（děng）。检查（chá）企业原材料结转方法是否发（fā）生改变，产成（chéng）品与在产品之间的成本分配（pèi）是否合理，是否（fǒu）将在建工程成本挤（jǐ）入生产成本等问题。
　　九（jiǔ）、进项（xiàng）税额变动率高于（yú）销项税（shuì）额变动率
　　1、计算公式：指标值（zhí）=(进项税（shuì）额变动率-销项税额变动率)/销项（xiàng）税额变动（dòng）率;
　　进项税额变动率（lǜ）额=(本期进项-上（shàng）期进项（xiàng）)/上（shàng）期进项（xiàng）;
　　销项税额变动率=(本期（qī）销项-上（shàng）期销项)/上期销项。
　　2、问题指向：纳税人进项（xiàng）税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵（dǐ）进项（xiàng）税额，应重点核（hé）查纳税人购销业（yè）务是否真（zhēn）实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人（rén）。
　　3、预警值：10%
　　检查（chá）重点：检查纳税人的购销业务是否真实（shí），是（shì）否存在销售（shòu）已实（shí）现，而（ér）收入（rù）却长（zhǎng）期挂在“预收账款”、“应收（shōu）帐（zhàng）款”科目。是否存（cún）在（zài）虚假申报抵扣进项税问（wèn）题。结合进项税（shuì）额控制额的指标进行分析，控制额超过预（yù）警值，而销（xiāo）售与基期比较没有（yǒu）较（jiào）大幅（fú）度的提（tí）高，实地查看其（qí）库存（cún），如果库存已（yǐ）没（méi）有，说明企业有销售未入（rù）账情况，如果有库存，检查有无（wú）将购进的不符合抵扣标准的（de）固（gù）定（dìng）资产、非应税项目、免税项（xiàng）目进（jìn）行虚（xū）假（jiǎ）申报抵（dǐ）扣的情（qíng）况。
　　十、纳税人（rén）主营（yíng）业（yè）务收入费用率异常
　　1、计算公（gōng）式：指（zhǐ）标（biāo）值=(主（zhǔ）营业（yè）务收入（rù）费用（yòng）率-全市平均主（zhǔ）营业务收入费（fèi）用率)/全市平均主营（yíng）业务收入（rù）费用率*100;
　　主（zhǔ）营业务收入费用率（lǜ）=本期期间费用/本期主（zhǔ）营业务收入。
　　2、问题（tí）指向：主营业务（wù）收入费用（yòng）率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要（yào）查明纳税人有无（wú）多（duō）提（tí）、多摊相关费用，有无（wú）将资本（běn）性（xìng）支出一次（cì）性在当期（qī）列支（zhī）。
　　3、预警值：
　　检（jiǎn）查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款（kuǎn）”等科目（mù）的（de）期初期末数进行分析。如“应（yīng）付账款”其他应付账款“出现红字和（hé）”预收账（zhàng）款“期末大幅度增（zēng）长等（děng）情况，应（yīng）判断（duàn）可能（néng）存在（zài）少计收入（rù），对（duì）这些科目（mù）的详细业务内容进（jìn）行询问;对企业销售时间及开（kāi）具（jù）发（fā）票的时间（jiān）进行（háng）确认，并要求提供（gòng）相（xiàng）应的举（jǔ）证资料。
　　检查纳税人营业费用、财务费（fèi）用、管理费用的增长（zhǎng）情况并（bìng）判断其增长是否合（hé）理，是否存在外购存（cún）货用（yòng）于职工福利、增（zēng）送等问题，检（jiǎn）查企业采购的的渠道（dào）及（jí）履约（yuē）方（fāng）式，是否存在返利而未冲（chōng）减进行税额;对企业短期借款、长期借（jiè）款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建（jiàn）贷款（kuǎn）利息挤入当（dāng）期财务（wù）费用等问题，以（yǐ）判（pàn）断有关财务费（fèi）用是（shì）否资本化，同时要求纳税人提供（gòng）相（xiàng）应（yīng）的（de）举（jǔ）证资料。